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Una recente sentenza della corte di giustizia UE interviene in modo decisivo sul tema della prova delle cessioni intracomunitarie, riaffermando la supremazia delle condizioni sostanziali rispetto agli adempimenti formali. Secondo i giudici europei, la non imponibilità IVA non può essere negata per la mancata produzione dei documenti tipizzati, laddove l’operazione abbia effettivamente avuto luogo. Tale pronuncia incide in profondità sui comportamenti degli operatori economici, sulle attività di controllo e sull’interpretazione delle operazioni complesse (triangolazioni, call-off stock, transazioni digitalizzate).

IVA ESTERO, CESSIONI INTRA-CEE CORTE GIUSTIZIA CEE

La legge sulle semplificazioni del 26 novembre 2025 facilita le vendite di beni immobili provenienti da donazione, proteggendo i compratori. ​

  • La nuova normativa elimina il rischio per i compratori di dover restituire l'immobile ai legittimari del donante, che include coniuge, figli e genitori. ​
  • Prima della riforma, i legittimari potevano richiedere la restituzione del bene entro dieci anni dalla morte del donante, creando incertezze nel mercato immobiliare. ​
  • L'articolo 44 della legge prevede un indennizzo economico per i legittimari a carico del donatario, monetizzando i loro diritti. ​
  • Il Consiglio Nazionale del Notariato evidenzia che questa riforma rappresenta una semplificazione storica, favorendo la circolazione dei beni immobili e migliorando la libertà negoziale dei cittadini. ​
DONAZIONI ART. 44 LEGGE SEMPLIFICAZIONE NOTARIATO MUTUI E GARANZIE AZIONE DI RIDUZIONE

Gli omaggi -ed oggi siamo vicini a quelli natalizi- sono soggetti a regole fiscali specifiche, sia per l'Iva che per le imposte dirette. Di seguito una schematica analisi:

Trattamento Fiscale degli Omaggi Natalizi 

  • Per l'Iva, la detrazione è totale se il valore unitario non supera i 50 euro; oltre tale soglia, è indetraibile.
  • Gli omaggi sono considerati cessioni gratuite escluse dall'Iva, quindi non è necessaria l'emissione di fattura.

Imposte Dirette e Spese di Rappresentanza

  • Le spese per omaggi sono classificate come spese di rappresentanza, deducibili fino all'1% dei compensi percepiti.
  • Non esiste una soglia di valore unitario per la deducibilità immediata nel lavoro autonomo.
  • Dal 18.06.2025, la deducibilità è subordinata all'uso di mezzi di pagamento tracciabili; l'uso di contante comporta indeducibilità totale.

Impatto per Studi Associati e Associazioni Professionali

  • Per studi associati e associazioni, i costi per omaggi sono deducibili ai fini Irap con gli stessi limiti delle imposte dirette, inclusa la tracciabilità.

 

IMPOSTE DIRETTE IRPEF IVA TRATTAMENTO FISCALE LAVORO AUTONOMO OMAGGI SPESE DI RAPPRESENTANZA

Un breve riepilogo degli obblighi di copertura delle perdite aziendali emerse durante la pandemia di COVID-19, evidenziando le scadenze e le normative applicabili per le società nel 2025.

COME FUNZIONA IL RECUPERO DELLE PERDITE? 

Il meccanismo di recupero delle perdite pandemiche, introdotto dalla normativa emergenziale, aveva previsto un rinvio temporale degli obblighi di copertura delle perdite per le società. ​ In particolare:

  1. Sospensione degli obblighi: Durante l'emergenza COVID-19, il D.L. ​ 23/2020 ha sospeso l'applicazione degli articoli 2446 e 2447 del Codice Civile per le perdite emerse negli esercizi chiusi entro il 31 dicembre 2020. ​ Successivamente, la Legge di Bilancio 2021 e il Decreto Milleproroghe 2023 hanno esteso la sospensione alle perdite del 2021 e 2022. ​

  2. Termine di copertura: Le perdite del 2020 devono essere coperte entro la chiusura dell'esercizio 2025. ​ Le perdite del 2021 e 2022 devono essere coperte rispettivamente entro il 2026 e il 2027. ​

  3. Modalità di copertura: Le perdite possono essere coperte attraverso:

    • Utilizzo di utili futuri.
    • Utilizzo di riserve disponibili. ​
    • Versamenti dei soci. ​

  4. Riattivazione degli obblighi: Se le perdite non vengono coperte entro il termine stabilito, si riattivano automaticamente gli obblighi di riduzione o reintegro del capitale sociale previsti dagli articoli 2446 e 2447 c.c.

 

 
TERMINI PERDITE COVID COPERTURA PERDITE ART.2446 C.C. ART. 2447 C.C. ART. 2484 C.C.

Dal 1° gennaio prossimo, il registratore di cassa potrà memorizzare sempre le informazioni di tutte le transazioni elettroniche, tranne i dati sensibili del cliente, e trasmettere all’agenzia delle Entrate l’importo complessivo dei pagamenti elettronici giornalieri acquisiti dall’esercente anche indipendentemente dalla registrazione dei corrispettivi. A tale fine, con il Provvedimento n 424470 del 31 ottobre le Entrate pubblicano le regole per dare attuazione alle disposizioni dell’articolo 1, commi 74 e 77, della legge 30 dicembre 2024, n. 207 Legge di Bialncio 2025. In particoalre, si tratta delle modalità operative per il collegamento tra lo strumento hardware o software mediante il quale sono accettati i pagamenti elettronici e lo strumento mediante il quale sono registrati e memorizzati i dati dei corrispettivi. 

POS CONNESSIONE 1 GENNAIO 2026 N. 4244470 DEL 31/10/25

Dal prossimo 8 dicembre (Provvedimento del 7 agosto 2025) cambiano le modalità con cui i contribuenti potranno delegare gli intermediari all’utilizzo dei servizi online dell’Agenzia delle Entrate e dell’Agenzia delle entrate-Riscossione. Per facilitare il monitoraggio e la gestione delle deleghe, l’Agenzia rende disponibile agli intermediari, in area riservata, l’elenco delle deleghe conferite dai rispettivi clienti, comprensivo delle date di scadenza. In questo modo gli intermediari potranno verificare più agevolmente le deleghe prossime alla scadenza e rinnovarle utilizzando le procedure attuali, disponibili fino al 5 dicembre 2025.
Per illustrare le nuove modalità di attivazione delle deleghe e i servizi interessati dalla novità, è disponibile una guida realizzata da Agenzia delle entrate e Agenzia delle entrate-Riscossione (cliccare per accedere al link). 

La delega potrà essere conferita al massimo a due intermediari e scadrà il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello di conferimento. Per attivare (o revocare) le deleghe agli intermediari sono previste modalità esclusivamente digitali: la comunicazione potrà essere fatta direttamente dal contribuente attraverso una specifica funzionalità web, presente nella sua area riservata del sito dell’Agenzia delle entrate; in alternativa, la delega potrà essere comunicata dall’intermediario delegato. Per approfondimenti e dettagli consulta i Provvedimenti del 2 ottobre 2024 e del 20 maggio 2025.  

Sarà possibile delegare tutti o alcuni dei servizi on line tra quelli di seguito elencati:

a) la consultazione del Cassetto fiscale delegato

b) uno o più servizi relativi alla Fatturazione elettronica/corrispettivi telematici, ovvero:

  1. consultazione e acquisizione delle fatture elettroniche o dei loro duplicati informatici
  2. consultazione dei dati rilevanti ai fini IVA
  3. registrazione dell’indirizzo telematico
  4. fatturazione elettronica e conservazione delle fatture elettroniche
  5. accreditamento e censimento dispositivi

c) l’acquisizione dei dati ISA e dei dati per la determinazione della proposta di concordato preventivo biennale

d) i servizi on line dell’area riservata dell’Agenzia delle entrate-Riscossione (ad esempio consultazione della posizione debitoria, istanza di rateizzazione, etc).  

AGENZIA DELLE ENTRATE DELEGA UNICA INCARICATI INTERMEDIARI NUOVE PROCEDURE agenzia delle entrate riscossione

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  • ci rivolgiamo ad ogni tipo di impresa, esercitata in forma sia societaria che individuale
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  • collaboriamo ed assistiamo l'imprenditore nelle problematiche inerenti la Fatturazione Elettronica
  • elaboriamo dichiarazioni dei redditi competenti per la tipologia d'impresa, inclusi i modelli 730
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