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Pronta la circolare con cui l’Agenzia fa il punto sulle novità fiscali contenute nella legge di Bilancio 2019 e risponde ai dubbi di operatori. Tra i temi trattati, le proroghe delle detrazioni fiscali per le spese di ristrutturazione edilizia, efficienza energetica e acquisto di mobili, la nuova disciplina dell’iper ammortamento e il Cloud computing, la definizione agevolata dei debiti tributari per i contribuenti in difficoltà economiche e il riporto delle perdite per i soggetti Irpef. La circolare n. 8/E - pdf di oggi, che tiene conto anche delle risposte fornite dalle Entrate ai quesiti della stampa specializzata, illustra inoltre le novità su credito d’imposta ricerca e sviluppo, incentivi per l’acquisto di veicoli elettrici e infrastrutture di ricarica. Focus anche sulla soglia di accesso all’interpello nuovi investimenti e sull’estensione del regime di adempimento collaborativo nel caso di società partecipanti a Gruppi Iva. Talune misure contenute nella legge di bilancio 2019, considerata la particolare rilevanza per i contribuenti, saranno oggetto di approfondimenti in successivi documenti di prassi tematici.

Le somme addebitate al cliente a titolo d’interessi moratori e di spese per il recupero del credito sono escluse da Iva perché hanno finalità risarcitorie. E questo anche nell’ipotesi in cui sia stato affidato l’incarico per il recupero dei crediti di difficile esigibilità a un soggetto terzo. Nella risposta a interpello n. 74 del 13/3/19 delle Entrate viene poi confermato che è il corrispettivo contrattuale dovuto dal creditore all’incaricato per il recupero del credito che deve essere assoggettato all’imposta.

Una legge che mitiga il trattamento punitivo può applicarsi retroattivamente. Il principio apre una breccia e deroga l’impostazione generale prevista dalla legge 689/81, ed è applicabile a tutte le sanzioni amministrative punitive. E' stato formulato dalla Corte costituzionale con sentenza 63/2019, depositata ieri, in materia di sanzioni per l'abuso di informazioni privilegiate nel settore finanziario. Nel caso specifico l'annullamento dell'abbattimento non è neppure salvabile perché ragionevole. Anzi dice la Corte è il contrario: è la mancata generalizzata previsione della retroattività delle modifiche sanzionatorie più miti a essere sospetta di irragionevolezza. Il principio sarà invocabile in tutte le situazioni di successione di leggi amministrative sanzionatorie nel tempo.

Dal 2019 i figli di età non superiore a ventiquattro anni sono considerati fiscalmente a carico, se il loro reddito complessivo, nel periodo d’imposta, non è superiore a 4mila euro. Ai sensi di quanto stabilito dall’articolo 1, comma 252 e 253 della legge 205/2017, cosiddetta legge di Bilancio 2018, è stato innalzato, dal primo gennaio di quest’anno, a 4mila euro il limite massimo di reddito complessivo posseduto, per essere considerato familiare a carico. Tale innalzamento, però, vale solo in relazione ai figli di età non superiore a ventiquattro anni, mentre per gli altri familiari rimane la soglia di 2.840,51 euro. 

La fase di liquidazione societaria presenta più di un aspetto controverso sia sotto il profilo fiscale che sul piano civilistico. Con riferimento a quest’ultimo aspetto, avendo riguardo agli articoli 2275 e seguenti cod. civ., lo Studio n. 203/2018/I del Consiglio Nazionale del Notariato fornisce un’interessante disamina sulla liquidazione delle società di persone. In particolare, il documento si pone come obiettivo quello di verificare l’ammissibilità dell’omissione della fase di liquidazione, la cui procedura è regolata dalle disposizioni codicistiche sopra richiamate, secondo cui “Se il contratto non prevede il modo di liquidare il patrimonio sociale e i soci non sono d’accordo nel determinarlo, la liquidazione è fatta da uno o più liquidatori, nominati con il consenso di tutti i soci o, in caso di disaccordo, dal presidente del tribunale” (articolo 2275, comma 1, cod. civ.). Ebbene, a parere del Notariato, alla base della possibilità di derogare al procedimento legale di liquidazione, rileva la valutazione degli interessi in gioco in tale fase.